Аванс: как рассчитать, какого числа выплачивают, изменения в 2023 году

МОСКВА, 4 окт — ПРАЙМ. Аванс — доля официального оклада, которая рассчитывается в соотношении к затраченному на работу времени. Какие изменения произошли в трудовом законодательстве в 2023 году в правилах расчета аванса, может ли работодатель выплачивать его в процентах от основной зарплаты, сколько получит работник, если он был в отпуске, и в каких числах должен приходить аванс, — в материале агентства "Прайм".

Понятия "аванс" в Трудовом кодексе РФ нет, в гражданском праве аванс обозначает "оплату вперед", до выполнения основного обязательства контрагента. Однако на сегодняшний день трудовое законодательство не предусматривает обязательную выплату заработной платы до фактического выполнения работы.

"Аванс — зарплата за первую половину месяца, которая должна высчитываться из фактически отработанного времени. Если работодатель платит меньше, он нарушает закон. Возможен расчет аванса по фиксированному проценту от оклада. Как правило, это 40-50%, чтобы сумма аванса не оказалась меньше тех денег, что сотрудник получил бы за фактически отработанное время", — объясняет Елена Лефтерова, бухгалтер, основатель "Аутсорс-бюро Лефтеровой".

С 2023 года вступили в силу новые правила, согласно которым налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается отдельно при выплате аванса и оклада. Ранее НДФЛ удерживался ежемесячно с общей суммы заработной платы сотрудника. Это изменение несет некоторые изменения как для компаний, так и для их работников.

"Компании должны были пересмотреть свои финансовые планы и бюджеты, учитывая удержание НДФЛ при выплате авансов. Изменение в процессах учета могло потребовать дополнительных ресурсов, включая пересмотр процессов, обучение сотрудников и, возможно, наём специалистов по налогам. Новые правила способствуют более прозрачному учету удержания НДФЛ на каждом этапе выплаты, что улучшает понимание налоговых обязательств", — объясняет Артем Кумпель, управляющий директор платформы "Авито Работа".

Ирина Смирнова, управляющий владелец группы компаний "Ваш Бухгалтер" объясняет, что с 1 января 2023 года ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ внес новые нормы в НК РФ, следуя из которых уплата всех налогов и взносов (есть исключения) в обязательном порядке осуществляется путем единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).  Вместе с этим изменились и сроки уплаты налогов и взносов. 

"Самым существенным образом изменение затронуло уплату НДФЛ. С 01.01.2023 датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях исчисления и удержания НДФЛ признается день выплаты такого дохода. Утрачивает силу положение НК РФ, согласно которому такой датой признавался последний день месяца, за который начислялся доход за выполненные трудовые обязанности", — отмечает эксперт.

При расчете аванса учитывают оклад или тарифную ставку при повременной оплате труда и некоторые компенсационные надбавки. 

"Это доплата за работу в ночное время или в праздники, за совмещение должностей, стаж, профессионализм и пр. А вот премии начисляются по результатам месяца, если работник выполнил поставленные перед ним задачи и показал свою эффективность", — объясняет Оксана Васильева, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ. 

Для сотрудников общий размер заработной платы остался прежним, изменились лишь пропорции аванса и оклада: сумма оклада увеличилась, а аванса — уменьшилась.

В российском законодательстве нет фиксированного процента аванса от зарплаты, в соответствии с официальной позицией Минтруда размер оклада за первую половину месяца должен быть равен отработанному времени. 

Оксана Васильева рассказывает, что в 2023 году актуальны вопросы о способе расчета аванса — по реально отработанным дням или в виде процента. Работодатели часто устанавливают процент от оклада так, чтобы работник получал примерно равные суммы в виде аванса и зарплаты. До 2023 года чаще всего аванс был равен 40%, тогда как на зарплату за вторую половину месяца приходилось 60%. 

"С 2023 года процентный размер аванса можно отрегулировать так, чтобы работник получал на руки примерно одинаковые суммы при каждой выплате. Например, если прежде сотрудники получали аванс в размере 40%, то теперь ставку стоит поднять до 45%, чтобы привычный размер оплаты труда остался примерно на том же уровне. В январе, мае и в некоторые другие месяцы из-за праздничных дней аванс получается небольшим, если для расчета брать отработанное время. Чтобы избежать этого, некоторые компании закрепляют внутреннее правило — рассчитывать аванс за увеличенный период — например, не 15, а 18-19 календарных дней. Это тоже не противоречит закону", — отмечает эксперт.

Ирина Смирнова предупреждает, что при выплате аванса в процентах обязательна проверка размера заработной платы, она не может быть меньше суммы, рассчитанной за отработанное время в первой части месяца, иначе проверяющими органами это будет рассмотрено как ухудшение трудовых прав сотрудника.

На каждом предприятии расчет делают исходя из штатного расписания, окладов, дополнительных установленных работодателем выплат, а также табелей учета рабочего времени. 

"В первую выплату включается оклад (тарифная ставка) за отработанное время и надбавки. В итоговый расчет —  доплаты за результаты работы по итогам месяца, иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера", — объясняет Александр Абрамов, управляющий Крымского производственного предприятия "Созвездие".

Нормы выплат зарплаты устанавливаются во внутренних документах компании. Трудовой кодекс не диктует жестко правила выплаты аванса, важно только соблюдать три базовых нормы:

рассчитывать среднюю зарплату по реально отработанному времени (ст. 139 ТК РФ);

выплачивать доход минимум раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ);

начислять аванс до 30 числа того же месяца, зарплату — до 15 числа следующего — не позднее 15 дней после завершения очередной половины месяца (ст. 136 ТК РФ).

Формула для расчета аванса за первую половину месяца в 2023 году: 

Зарплата за первую половину месяца = (Оклад и надбавки / Норма рабочего времени за полный месяц) * Фактически отработанное время за первую половину месяца

Если аванс определяется в процентном соотношении к окладу, то, по словам Оксаны Васильевой, расчет будет выглядеть следующим образом:

Сотрудник получал аванс в размере 40% от оклада, который равен 40 000 руб. В 2022 году он за первую половину месяца получил на руки 16 000 рублей (40 000 * 40%), а за вторую — 18 800 руб. (40 000 * 60% — 40 000 * 13%). С 2023 года по новым правилам работник будет получать за первую половину месяца 13 920 рублей (16 000 — 16 000 * 13%). 

Пример расчета аванса по фактически отработанному времени:

В январе 2023 года 17 рабочих дней, из них 5 приходятся на первую половину. В результате сотрудник должен получить в качестве аванса 10 235 рублей (40 000 / 17 * 5 * 0,87). В феврале 2023 —18 рабочих дней, из них 11 приходятся на первую половину. В этом месяце аванс будет равен 21 266 руб. (40 000 / 18 * 11 * 0,87).

Окончательный расчет по итогам отработанного месяца должен быть произведен не позднее 15 числа следующего. 

"Минтруд неоднократно разъяснял, что выплата первой части заработной платы должна быть произведена в период с 16 по 30 или 31 число текущего месяца, а оплата за вторую половину — не позднее 15 числа следующего. Таким образом, никаких выплат "вперед" на сегодня по закону не предусматривается, оплата производится за отработанное время по факту. Конкретные даты устанавливает сам работодатель в своих внутренних нормативных актах. Закон допускает выплату любой части заработной платы раньше установленного срока, поскольку эта ситуация не ухудшает положения работника", — отмечает Александр Абрамов.

Елена Лефтерова объясняет, что если работодатель не платит аванс или начисляет его с опозданием, ему грозит штраф (ч. 6-7 ст. 5.27 КоАП РФ):

30-50 тыс. рублей для организаций;

10-20 тыс. рублей для должностных лиц;

1-5 тыс. рублей для ИП.

При повторном нарушении в течение года штраф повышается:

50-100 тыс. рублей для организаций;

20-30 тыс. рублей и возможная дисквалификация на 1-3 года для должностных лиц;

10-30 тыс. рублей для ИП.

"Если срок задержки выплаты составляет более 15 дней, то работник вправе приостановить работу до выплаты долга, но об этом нужно предупредить работодателя письменно. Есть и материальная ответственность — при задержке владелец компании обязан выплатить вместе с задолженностью проценты в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Расчет процентов начинается со дня, следующего за установленным сроком, и продолжается до фактического расчета с работником", — говорит Александр Абрамов.

Если решить проблему задержки с руководством не представляется возможным, защитить права сотрудника могут:

комиссия по трудовым спорам;

инспекция по труду;

прокуратура;

суд.

"В любую из этих инстанций необходимо направить письменное заявление, написанное в свободной форме. В заявлении указать наименование органа, которому предназначена жалоба, личные данные. Следует подробно описать проблему и изложить просьбу: применить санкции к работодателю, его должностным лицам, а также получить компенсацию за задержку. К заявлению нужно приложить подтверждающие документы: выписку из банка по зарплатной карте, расчетные листы, выписку из правил трудового распорядка или коллективного договора, где указаны установленные сроки выплат", — говорит Оксана Васильева.

Ольга Матвеева, консультант по налогам компании "ГроссБух Бухгалтерия и Налоги", ответила на популярные вопросы о выплате аванса в 2023 году.

Нет, нельзя. Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем два раза в месяц. Даже если работники выразили желание получать зарплату один раз, работодатель не имеет права изменять этот порядок. Конкретная дата выплаты зарплаты должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Важно, чтобы работодатель соблюдал требования Трудового кодекса и выплачивал заработную плату не реже чем каждые полмесяца в дни, установленные правилами внутреннего трудового распорядка компании, коллективным или трудовым договором. Вместе с тем законодательство позволяет регулировать различные ситуации с помощью трудового договора и локальных нормативных актов.

Если необходимо сделать работникам выплаты чаще двух раз в месяц, то нужно:

закрепить выплаты в локальном нормативном акте;

издать приказ по организации о дате и причине дополнительной выплаты части зарплаты.

Все зависит от фактически отработанного времени. Отпуск не исключает выплату аванса.