МОСКВА, 21 июл — ПРАЙМ. Налогом на наследство облагалось имущество и денежные средства наследодателя до 2006 года. Какую сумму необходимо уплатить с полученного по завещанию дома, квартиры, земельного участка или автомобиля в 2023 году, с какого момента нужно отсчитывать срок владения имуществом — со дня смерти близкого родственника или с момента вступления в наследство, в каких случаях можно не платить налог с продажи наследованной собственности — в материале агентства "Прайм".
Налог на наследство
При вступлении в наследство физическое лицо получает доходы в денежной и натуральной формах. До 2006 года действовал закон «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», которым предусматривались дифференцированные ставки налога вплоть до 40% от стоимости имущества.
В настоящее время, по словам заслуженного юриста Кубани Натальи Карасуловой, Налоговый кодекс исключает данные доходы из облагаемых налогом на доходы физических лиц. Платить 13 или 15% НДФЛ необходимо только с вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Следовательно, платить при получении наследства все-таки придется всем наследникам. Так как налоговым законодательством предусмотрена государственная пошлина при совершении действий, касающихся наследственных прав:
-
за удостоверение завещаний и за принятие закрытого завещания — 100 руб.;
-
за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания — 300 руб.;
-
за принятие мер по охране наследства — 600 руб.
Кроме того, за выдачу свидетельства о праве на наследство необходимо заплатить пошлину в следующих размерах:
-
детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.;
-
другим наследникам — 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.
"Стоимость наследуемого имущества для исчисления государственной пошлины определяется на основании документов, представленных плательщиком пошлины, с указанием рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества. Указанные документы согласно Налоговому кодексу могут предоставить оценщики или соответствующие уполномоченные органы. При этом если нотариальные действия совершаются вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, сумма государственной пошлины увеличивается в полтора раза. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым из них", — рассказывает юрист.
При этом некоторые категории лиц имеют право на льготы по уплате госпошлины за совершение нотариальных действий.
Наследование по завещанию, наследование без завещания
Наследование по завещанию осуществляется в тех случаях, когда наследодатель хочет самостоятельно определить, кому перейдет его имущество и в каких долях. Завещание должно быть обязательно удостоверено у нотариуса.
— Наследование без завещания осуществляется согласно очередям, определенным законом. Так, наследниками первой очереди являются дети, супруг и родители наследодателя, второй очереди — полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки и бабушки, третьей очереди — дяди и тети, двоюродные братья и сестры наследодателя, — объясняет Оксана Васильева, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ.
Сергей Гебель, генеральный директор консалтинговой группы "Гебель и партнеры", напоминает, что если наследодатель ранее не оплатил направленное ему налоговое уведомление на имущество физических лиц, равно как земельный и транспортный налоги, то задолженность переходит к наследникам в пределах стоимости имущества. Причем по долгам наследодателя наследники отвечают солидарно.
Налог с продажи наследства
При продаже недвижимого и движимого имущества (квартиры, дома, участка, автомобиля и прочего), полученного по наследству, налог уплачивать не нужно, если прошел минимальный срок владения. Если наследник решил продать раньше, то действует ставка 13%.
— Есть нюанс. Если стоимость жилья меньше 1 млн рублей, налог с продажи не взимается, даже если минимальный период владения не прошел, — отмечает Арина Осипова, эксперт "ЕГРН. Реестр Проверка недвижимости".
По словам Дениса Гришина, юриста Европейской юридической службы, налоговая декларация подается в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором имущество продано, т.е. получен доход от продажи. Налог уплачивается в том же году, в котором подана налоговая декларация, до 15 июля. Налогоплательщикам — наследникам рекомендуется внимательно относиться к срокам владения имуществом, а также срокам подачи декларации и уплаты налога во избежание привлечения к ответственности.
Минимальный срок владения
Если наследник получил квартиру или дом с участком от дальнего родственника, допустим, дяди или от человека, с которым по крови не связан, минимальный срок владения составляет 5 лет. Если жилье получено от близкого родственника, время сокращается до 3 лет. Это значит, что по истечении этого срока унаследованную квартиру разрешается продать без уплаты НДФЛ.
Арина Осипова объясняет, как отсчитывается срок владения в случае с наследством. Есть три стандартных ситуации:
-
Срок отсчитывается со дня смерти наследодателя.
-
Срок начинается с момента официального исчезновения наследодателя. Статус пропавшего ему должен присвоить суд.
-
Когда умер муж или жена, а их квартира (дом с участком) находится в общей собственности. Здесь период владения считают с момента оформления права собственности на жилье.
Если же минимальный период еще не вышел, налог с продажи придется заплатить.
Как оплатить налог
Необходимо подготовить документы (паспорт, договор купли-продажи, подтверждение денежного перевода, выписку из ЕГРН) и подать декларацию 3-НДФЛ в отделение налоговой службы по месту жительства или через личный кабинет на сайте ФНС.
— После проверки документов начисляется налог, который можно оплатить практически в любом банке или через личный кабинет на сайтах ФНС и "Госуслуги" — объясняет Руслан Сырцов, управляющий директор компании "Метриум".
Если у наследника есть доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление ему пошлют только в электронной форме, на бумажном носителе по почте оно не направляется. В случае если он хочет получать уведомления на бумажном носителе, необходимо представить в ФНС соответствующее заявление. Также возможно получение через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
"С января 2023 все налоги уплачиваются в качестве единого налогового платежа. Если на дату формирования налогового уведомления у наследника есть положительное сальдо единого налогового счета, то согласно законодательству налоговый орган учтет его путем уменьшения суммы денежных средств, подлежащей перечислению в качестве единого налогового платежа", — рассказывает Дмитрий Осянин, доцент базовой кафедры финансового контроля, анализа и аудита Главного контрольного управления города Москвы.
Как уменьшить налог с продажи
Чтобы уменьшить налог с продажи, можно получить имущественный вычет.
"Второй вариант снизить налог при продаже — использовать расходы наследодателя на приобретение объекта недвижимости. Например, наследник продает квартиру спустя 2 года за 3 млн рублей. У него сохранились документы, по которым наследодатель покупал жилье за 2,5 млн. Налог к уплате составит 65 000 рублей (13% от 500 тыс. руб.). Оба варианта снижения налога применить нельзя — нужно выбирать наиболее выгодный самостоятельно", — уточняет Людмила Мельникова, эксперт по 3-НДФЛ и сделкам с недвижимостью.
Налоговый вычет
По словам юриста, налогового консультанта Анны Бондаренко, стандартный налоговый вычет при продаже жилой недвижимости составляет 1 000 000 рублей и рассчитывается по формуле (Сумма продажи —1.000.000)*13%.
— Если продается иная недвижимость (гараж, апартаменты, хозяйственные постройки, участок и т.п.) или движимое имущество (например, автомобиль) можно использовать имущественный "продажный" вычет в размере 250 тысяч. Такое право нам дает пп. 2.1 и пп. 2.2. ст. 220 Налогового кодекса. Если, например, несколько наследников продают, доставшуюся по завещанию квартиру, то миллион они могут распределить пропорционально доле каждого. Предположим, наследников четверо, значит, каждый из них может уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на 250 тысяч, — говорит Зоя Петрина, налоговый консультант физических лиц.
Когда налог не платится
Зоя Петрина выделяет несколько вариантов, когда налог возможно не уплачивать по закону:
-
Выдержан минимальный срок владения — 3 года.
-
Цена продажи менее имущественного "продажного" вычета.
Если продан автомобиль за 250 тысяч рублей и менее, налога нет, за дачу за 1 млн и менее также платить не придется.
— Подводный камень при продаже участка, квартиры, дома и аналогичного имущества: важно учитывать 70% кадастровой стоимости. Например, по договору земля продана за 1 млн. Кадастровая стоимость — 2 млн, 70% от нее — 1,4 млн. Так вот, для налоговой доходом является 1,4 млн. И на налог продавец попадает, — отмечает эксперт.
-
Продавец может быть освобожден от налога от продажи, если соблюдены все пять условий Федерального закона №382 (ст. 217.1 НК):
-
налогоплательщик — родитель двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети обучаются очно в образовательных организациях), или налогоплательщик является одним из указанных детей;
-
в год продажи или до 30 апреля следующего года было приобретено другое жилое помещение;
-
площадь или кадастровая стоимость нового жилья больше, чем у проданного;
-
кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 миллионов рублей;
-
на момент продажи налогоплательщику и членам семьи не принадлежит в совокупности более 50% другого жилья, общая площадь которого больше приобретаемого.
Закон об отмене налога на наследство
Налог на наследство перестал взиматься с 2006 года вследствие принятия Федерального закона от 01.07.2005 № 78-ФЗ.
— Группа депутатов и сенаторов от ЛДПР в 2022 году внесла в парламент законопроект, направленный на отмену действующего сейчас срока в три года, в течение которого продажа наследуемого жилья облагается НДФЛ, если его кадастровая стоимость не превышает 20 млн рублей. Но инициатива была отозвана, — говорит Руслан Сырцов.
Советы экспертов
Дмитрий Парамонов советует наследодателям хранить документальное подтверждение расходов, понесенных на приобретение дорогостоящего имущества, в виде досье, чтобы наследники могли воспользоваться налоговым вычетом.
Дмитрий Осянин напоминает, что принявшие наследство отвечают по долгам наследодателя солидарно, в пределах стоимости перешедшего имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).
