Конвенция была подготовлена на основе проекта типового соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, а также типовых моделей, рекомендованных Организацией экономического сотрудничества и развития и Организацией Объединенных Наций.
Конвенция распространяется на налоги на доходы и капитал лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или Республике Чили.
Конвенция предусматривает, что налогообложение доходов /прибыли/ от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности, а также деятельности по оказанию профессиональных услуг и другой деятельности независимо личного характера устанавливается, что получаемая от этих видов деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев или 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода.
Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.
Прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.
Капитал, представленный недвижимым имуществом, может облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.
Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. В случае если такие дивиденды облагаются налогом по месту происхождения, а их получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, взимаемый таким образом налог не должен превышать: 5 проц от общей суммы дивидендов, если фактический получатель прямо владеет, по меньшей мере, 25 проц капитала компании, выплачивающей дивиденды; 10 проц от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Право взимать налоги с процентов, предоставлено государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 15 проц от общей суммы процентов.
Роялти, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, но если фактический получатель роялти является резидентом другого государства, то взимаемый налог не должен превышать: 5 проц от общей суммы роялти от использования, права пользования любым промышленным, коммерческим или научным оборудованием; 10 проц от общей суммы роялти во всех остальных случаях.
Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение двенадцатимесячного периода. Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов и стажеров.
Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.
Президиум правительства РФ также рассмотрит проект федерального закона "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года". Протокол был подписанный в Никосии 7 октября 2010 г.
Протокол уточняет некоторые термины, используемые в соглашении /доходы от международных перевозок, дивиденды, проценты/, а также положения соглашения, касающиеся проведения компетентными органами двух стран взаимосогласительных процедур и консультаций, в т.ч. в спорных ситуациях, связанных с определением эффективного места управления юридических лиц.
Статья 5 "Постоянное представительство" соглашения будет дополнена положениями, уточняющими порядок обложения налогом части доходов от оказания услуг. Статьи 6 и 10 "Доходы от недвижимого имущества" и "Дивиденды" дополняются положениями, позволяющими облагать доходы паевых фондов. Статья 13 "Доходы от отчуждения имущества" дополняется положениями, позволяющими облагать доходы от отчуждения акций компаний, капитал которых на 50 проц и более представлен недвижимым имуществом /с некоторыми принятыми в мировой и российской практике исключениями/. Статьи 26 "Обмен информацией" и 27 "Помощь в сборе налогов" соглашения излагаются в соответствии с положениями Модели конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития. Также соглашение будет дополнено статьей 29 "Ограничение льгот".
