Налогом на роскошь называют повышающий коэффициент на дорогостоящее имущество. Какие ставки в 2023 году действуют на дорогие автомобили и недвижимость, которую могут себе позволить купить богатые люди, как рассчитать сумму платежа, где ознакомиться со списком машин, которые облагаются налогом на роскошь, ответственность за неуплату, советы юристов, — в материале агентства "Прайм".
Налог на роскошь
Действующим налоговым законодательством прямо не предусмотрено такого понятия как "налог на роскошь". Как правило, когда говорят об этом налоге, имеют ввиду повышенные налоговые ставки, применяемые для налогоплательщиков, который владеет дорогостоящим имуществом.
По словам Оксаны Родионовой, руководителя налоговой практики адвокатского бюро "Деловой фарватер", несколько лет назад группа депутатов Госдумы предлагала ввести отдельный налог на объекты роскоши, но он не был принят. Сейчас в Налоговом кодексе РФ можно видеть лишь элементы данного замысла в виде повышенных ставок на отдельные дорогостоящие объекты.
Что облагается налогом
Повышенные налоговые ставки применяются к налогоплательщику, который владеет дорогостоящим имуществом. К такому относятся определенные виды легковых автомобилей, яхт, самолетов, вертолетов, жилой и нежилой недвижимости.
Какой должна быть стоимость имущества
Платить налог на роскошь должны все собственники — физлица и компании, на которых зарегистрировано имущество, соответствующее определенным критериям:
- недвижимость стоимостью от 300 млн руб.;
-
автомобили — от 10 млн. руб.;
-
вертолеты — от 20 млн. руб.
Недвижимость
По словам Алексея Тарасова, ведущего юриста Европейской юридической службы, платить налог на роскошь придется с жилой или нежилой недвижимости по ставке 2% от кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость объекта больше 300 млн руб. При этом неважно, используется ли он в предпринимательской деятельности или для личных нужд.
"Причем, повышение оплаты может затронуть не только жилье, нежилые объекты или земельные участки, но и недострои", — уточняет Сергей Соловых, руководитель отдела по работе с состоятельными клиентами ИК Fontvielle.
Ставка
Статья 406 Налогового кодекса определяет, что ставки могут быть уменьшены до нуля, либо увеличены, но не более чем в три раза от прописанных пределов.
"Иными словами, если брать общие правила, то ставка на "обычные" объекты равна 0,1%, но в Москве, например, она установлена в 0,3%. В настоящее время регионы отталкиваются в отношении "роскошных" объектов от ставки в размере 2% от кадастровой стоимости", — уточняет юрист Владислав Мильченко.
Движимое имущество
Оксана Васильева, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ, объясняет, что в отношении автомобилей, указанных в специальном перечне, применяются следующие коэффициенты:
-
3 % — для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей, возраст которых не превышает 10 лет;
-
3 % — для легковых авто средней стоимостью от 15 млн рублей, возраст которых не более 20 лет.
"С 1 января 2023 года изменилась ставка налога на роскошь в случае с яхтами и самолетами, она повысилась с 2,2% до 3%. Также в текущем году введен новый налог на частные вертолеты стоимостью свыше 20 миллионов рублей. Ставка здесь составляет 1,5% от среднерыночной стоимости", — говорит Татьяна Волкова, финансовый консультант.
Перечень автомобилей-2023
Перечень автомобилей, к которым применяется налог на роскошь, размещается на сайте Минпромторга России не позднее 31 марта очередного календарного года.
"При этом нужно понимать, что данный список имеет рекомендательный характер. По мнению ФНС России, даже если в перечне, установленном Минпромторгом, отсутствуют конкретная марка и модель (либо более дорогостоящая комплектация автомобиля), это не освобождает от уплаты налога в случае, если машина соответствует законодательным критериям (стоимость и год выпуска). В этом плане позиция контрольных и судебных органов стала более жесткой по отношению к налогоплательщикам — до 2019 года отсутствие в перечне конкретного автомобиля позволяло не платить за него налог на роскошь, даже если он фактически соответствовал критериям по стоимости и году выпуска", — рассказывает Тимур Фатыхов, юрист направления интеллектуальной собственности и коммерческих споров Юридической группы "Совет".
Повышающие коэффициенты
До 2022 года под налог на роскошь подпадали ТС стоимостью свыше 3 млн рублей. Сегодня повышающий коэффициент (3%) затрагивает владельцев авто стоимостью от 10 млн рублей и дороже.
"Минпромторг ежегодно составляет перечень "роскошных" машин, для чего изучает цены от производителей и официальных дилеров. В списке можно встретить много знакомых моделей, к примеру, Rolls-Royce, Bentley, Lexus, российский автомобиль Aurus и многие другие. Важно понимать, что транспортный налог затрагивает не только автомобили: если стоимость мотоцикла, например, или яхты выше установленного предела — это имущество также будет облагаться налогом по повышенной ставке", — отмечает Сергей Соловых.
Как рассчитать сумму к оплате
Узнать, какой местный закон регулирует налог на роскошь в отношении автомобилей, недвижимого имущества и размер налоговой ставки в регионе можно на официальном сайте налоговой службы.
"Там же имеется готовая форма с данными, где расчет будет произведен автоматически с учетом повышающих коэффициентов", — уточняет Тимур Фатыхов.
Формулы расчета
По словам Алексея Тарасова, порядок расчета налога на недвижимость с повышенной ставке в 2% достаточно прост: кадастровая стоимость, установленная на 1 января прошедшего года, умножается на 2%, далее умножается на коэффициент месяцев владения, если собственность получена не в начале года, умножается на долю в праве собственности, потом отнимается вычет по отношению общей площади к кадастровой стоимости, формула расчета:
Н = НБ * НС * КПВ * ДПС — ВЫ
-
НБ — налоговая база;
-
НС — налоговая ставка;
-
КПВ — коэффициент периода владения
-
КПВ = М/12
-
М — количество месяцев владения собственностью в году;
-
ДПС — доля в праве собственности;
-
ВЫ — вычет.
Тимур Фатыхов объясняет, что для легковых автомобилей налог на роскошь будет рассчитываться следующим образом:
Налог на роскошь = Налоговая ставка (НС)*Налоговая база (НБ)*Повышающий коэффициент (ПК), где:
-
НС — базовый размер ставки определяется в ст. 361 Налогового кодекса, но законодатель предусмотрел возможность регионов самостоятельно корректировать размер налоговой ставки;
-
НБ — определяется как мощность двигателя;
-
ПК — определяется в соответствии с Налоговым кодексом и составляет 3%.
Как оплатить налог на роскошь
Налог на роскошь в России оплачивается в установленные законодательством сроки и порядке.
"Плательщики налога на роскошь должны подать декларацию об объектах собственности, на которые распространяется налог. Декларация подается в налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика", — говорит Татьяна Волкова.
По словам эксперта, оплата налога может осуществляться:
-
через банк с использованием электронных средств платежа (например, интернет-банк, мобильное приложение банка);
-
через терминалы самообслуживания, расположенные в банках и других организациях;
-
наличными деньгами в банке или в отделении почты России;
-
через системы электронных платежей (например, Яндекс.Деньги, WebMoney).
Оксана Родионова объясняет, что для физлиц, владельцев транспортных средств, налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог с применением повышенного коэффициента и направляют налогоплательщикам уведомления за 2023 год в течение 2024 года. Уведомления направляются по почте или электронно через личный кабинет налогоплательщика.
"Юридические лица — владельцы транспортных средств самостоятельно рассчитывают налог с учетом коэффициента 3. Несмотря на то, что ФНС должна рассылать организациям сообщения с уже рассчитанной суммой, считать налог юрлица все также должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговых органов", — отмечает эксперт.
Сроки
Сроки уплаты налога на роскошь устанавливаются налоговым законодательством и могут варьироваться в зависимости от категории объекта.
"С 2023 года вводится единый налоговый платеж, который полностью меняет порядок и сроки уплаты налогов и авансов по ним. То есть авансовые платежи для юридических лиц — владельцев транспортных средств, в 2023 году транспортный налог следует оплатить до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год — до 28 февраля следующего года. Таким образом, транспортный налог за 2023 год нужно заплатить не позднее 28 февраля 2024 года.
Для физических лиц — владельцев транспортных средств и недвижимости в 2023 году необходимо оплатить транспортный и имущественный налог не позднее 2 декабря 2024 года", — объясняет Оксана Родионова.
Ответственность за неуплату
В случае неуплаты, законом предусмотрены налоговая (ст. 114 НК РФ), административная и уголовная ответственность. Они выражаются в виде уплаты пеней, штрафов, принудительных работ, ареста, ограничения свободы и запрета на работы в определенной должности.
По словам Тимура Фатыхова, налогоплательщику также могут быть начислены:
-
штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
-
начисляемые на сумму непогашенного в срок налога пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки уплаты налога. На текущий момент она составляет 9,5 %.
У кого есть иммунитет от налога на роскошь
Как правило, иммунитет по налогу на роскошь не предоставляется.
"Дело в том, что льготы по транспортному налогу устанавливаются на уровне региона, а по налогу на имущество физических лиц — на уровне муниципалитета. Но как показывает практика, льготы предусмотрены, в первую очередь, для наиболее социально незащищенных слоев населения", — говорит Оксана Васильева.
По словам Татьяны Волковой, в России данный вид налога не применяется к некоторым категориям предметов роскоши и субъектам, у которых есть особый статус. Это прежде всего:
-
предметы культурного наследия, которые находятся в государственной собственности и не предназначены для коммерческого использования, освещения или передачи в аренду;
-
предметы роскоши, которые принадлежат дипломатическим и консульским учреждениям и используются для их служебных нужд;
-
автомобили, которые находятся в государственной собственности и используются для госнужд.
Также налог на роскошь не применяется в отношении лиц, которые:
-
имеют дипломатический иммунитет в соответствии с Венской конвенцией о дипломатических отношениях;
-
имеют иммунитет в соответствии с другими международными договорами, заключенными РФ;
-
являются участниками межгосударственных программ, проектов и соглашений, в соответствии с условиями этих программ, проектов и соглашений.
"Важно отметить, что приведенный список не исчерпывающий. С вопросами относительно каждого конкретного случая рекомендуется обратиться за консультацией в налоговый орган", — добавляет эксперт.
